RayOfHope
Üye
ENVANTER VE BİLANÇO DERSİ UYGULAMA ÇALIŞMASI
RAM Gıda San. Tic A.S. nin 31.12.2000 tarihi itibariyle genel geici mizanı asağıda ki gibidir:
TUTARLAR KALANLAR
Hesap Kodu Hesap Đsimleri Bor Alacak Bor Alacak
100 Kasa 5.000 2.000 3.000 -
102 Bankalar 4.600 1.000 3.600 -
121 Alacak Senetleri 4.000 1.000 3.000 -
153 Ticari Mallar 24.000 2.000 22.000 -
255 Demirbaslar 10.000 - 10.000 -
257 Birikmis Amortisman - 4.000 - 4.000
391 Hesaplanan KDV - 600 - 600
500 Sermaye - 11.500 - 11.500
600 Yurt Đi Satıslar - 26.000 - 26.000
632 Genel Ynetim Giderleri 500 500 -
Toplam
48.100 48.100 42.100 42.100
Envanter Bilgileri:
Mevcutlar:
1 – Kasa 3.000 TL
2 – Bankalar 4.660 TL
3 – Ticari mallar 8.000 TL
4 – Alacak Senetleri 3.000 TL
Dnem Sonu Verileri
1 – Senetler iin Reeskont oranı % 80 vade 50 gndr
2 – Amortisman Oranı % 20 dir
Unutulan Kayıtlar:
1. 07.11.2000’de yapılan 850 + 150 KDV tutarındaki pesin satıs, senetli satıs olarak
kaydedilmistir.
2.
17.12.2000’de yapılan 750 + 250 tutarındaki senetli satıs kaydedilmemistir.
3.
Bankaya yatırılan 460 TL kaydedilmemistir.
4.
Aralık ayı basında 1.000 + 180 KDV tutarındaki bir bilgisayar banka kredisi ile alınmıs ancak
kayıtlara gememistir.
5.
28.12.2000 tarihinde depo iin Aralık ayı kirası 1.500 + 150 TL denmis ancak
kaydedilmemistir.
6.
Bankadan gelen dekontta vadeli mevduat hesabımıza 600 TL faiz tahakkuk ettiği ve bu tutarın
banka hesabımıza islendiği belirtilmektedir.
7.
1.000 + 110 TL KDV tutarındaki pesin satıs kaydı unutulmustur.
Not: kasada noksanlık olması halinde, sorumlu personelin hesabına alacak kaydedilmekte ve
maasından kesilmektedir. Fazlalıklar ise fazlalıkla ilgili hesaba alınmaktadır.
ĐSTNENLER
•
Dzeltme ve dnem sonu islemlerini yapınız.
•
Kesin mizanı dzenleyiniz.
•
Kapanıs kaydını yaparak dnem sonu bilanosunu ve gelir tablosunu dzenleyiniz.
- 2 -
ÇÖZÜM
100 Kasa 102 Bankalar
Bor Alacak Bor Alacak
5.000 2.000 4.600 1.000
( 1 ) 1.000 ( 3 ) 460 ( 3 ) 460
( 7 ) 1.110 ( 5 ) 1.650
( 6 ) 600
7.110 4.110 5.660 1.000
121 Alacak Senetleri 122 Alacak Senetleri Reeskontu
Bor Alacak Bor Alacak
4.000 1.000
( 10 ) 300
( 2 ) 1.000 ( 1 ) 1.000
5.000 2.000
300
153 Ticari Mallar 191 Đndirilecek KDV
Bor Alacak Bor Alacak
24.000 2.000
( 4 ) 180 ( 8 ) 330
( 11 ) 14.000 ( 5 ) 150
24.000 16.000
330 330
255 Demirbaslar 257 Birikmis Amortisman
Bor Alacak Bor Alacak
10.000 4.000
( 4 ) 1.000 ( 9 ) 2.200
11.000
6.200
300 Banka Kredileri 360 ﾖdenecek Vergi ve Fon
Bor Alacak Bor Alacak
( 4 ) 1.180 ( 8 ) 630
1.180
630
391 Hesaplanan KDV 500 Sermaye
Bor Alacak Bor Alacak
( 8 ) 960 600 11.500
( 2 ) 250
( 7 ) 110
960 960 11.500
590 Dnem Net Krı 600 Yurt Đi Satıslar
Bor Alacak Bor Alacak
( 14 ) 9.850 ( 12 ) 27.750 26.000
( 2 ) 750
( 7 ) 1.000
9.850 27.750 27.750
- 3 -
621 Satılan Malın Maliyeti 632 Genel Ynetim Giderleri
Bor Alacak Bor Alacak
( 11 ) 14.000 ( 13 ) 14.000 500 ( 13 ) 4.200
( 5 ) 1.500
( 9 ) 2.200
14.000 14.000 4.200 4.200
642 Faiz Gelirleri 657 Reeskont Faiz Giderleri
Bor Alacak Bor Alacak
( 12 ) 600 ( 6 ) 600 ( 10 ) 300 ( 13 ) 300
600 600
300 300
690 Dnem Krı / Zararı Hesabı Kr / Zarar Durumu
Bor Alacak
( 13 ) 18.500 ( 12 ) 28.350
( 14 ) 9.850
28.350 28.350
Gelir Toplamı : 28.350
Gider Toplamı: -18.500
Kr : 9.850
Rutin Đslemler
KDV Hesaplarının Kapatılması
Hesaplanan KDV : 960
Đndirilecek KDV : 330
Hesaplanan KDV > Đndirilecek KDV olduğu iin
960 – 330 = 630 TL 360 ﾖdenecek Vergi ve Fon Hesabı
Yevmiye Defteri
8 Numaralı Kayıt
Amortisman Hesaplanması
11.000 X 0,2 = 2.200
Buradaki 11.000 değeri demirbaslar hesabının kalan tutarıdır.
Yevmiye Defteri
9 Numaralı Kayıt
Reeskont Hesaplanması
F = A – [ ( A x 360 ) / ( 360 + r x t ) ]
A = 3.000 ( envanter bilgileri alacak senetleri mevcudu )
r = 0.8
t = 50
F = 3.000 – [ ( 3.000 x 360 ) / ( 360 + 0.8 x 50 ) ]
F = 3.000 – [ ( 1.080.000 ) / ( 400 ) ]
F = 3.000 – [ 2.700 ]
F = 300
Yevmiye Defteri
10 Numaralı Kayıt
STMM Hesaplanması
Ticari Mallar Hesabının Bor Tarafı Toplamı 24.000
-(Ticari Mallar Hesabının Alacak Tarafı Toplamı) -2.000
Yevmiye Defteri
11 Numaralı Kayıt
- 4 -
=Satısa Hazır Malın Maliyeti 22.000
Dnem Sonu Mal Mevcudu -8.000
STMM =
14.000
Gelir Hesaplarının Kapatılması
Burada gelir hesapları kapatılır. 690 DKZH kullanılır.
Yevmiye Defteri
12 Numaralı Kayıt
Gider Hesaplarının Kapatılması
Burada gelir hesapları kapatılır. 690 DKZH kullanılır.
Yevmiye Defteri
13 Numaralı Kayıt
Yevmiye Defteri Kayıtları
31.12.2000
Bor Alacak
1 100 Kasa 1.000
121 Alacak Senetleri 1.000
Satıs Dzeltme
31.12.2000
2 121 Alacak Senetleri 1.000
391 Hesaplanan KDV 250
600 Yurt Đi Satıslar 750
Senetli Satıs
31.12.2000
3 102 Bankalar 460
100 Kasa 460
Para Yatırma
31.12.2000
4 255 Demirbaslar 1.000
191 Đndirilecek KDV 180
300 Banka Kredileri 1.180
Demirbas Alım
31.12.2000
5 632 Genel Ynetim Giderleri Hesabı 1.500
191 Đndirilecek KDV 150
100 Kasa 1.650
Depo Kirası
31.12.2000
6 102 Bankalar 600
642 Faiz Gelirleri Hesabı 600
Faiz Geliri
31.12.2000
7 100 Kasa 1.110
391 Hesaplanan KDV 110
600 Yurt Đi Satıslar 1.000
Pesin Mal Satısı
31.12.2000
8 391 Hesaplanan KDV 960
191 Đndirilecek KDV 330
360 ﾖdenecek vergi ve fon 630
KDV Kapatma
31.12.2000
9 632 Genel Ynetim Giderleri Hesabı 2.200
- 5 -
257 Birikmis Amortisman 2.200
Amortisman Hes
31.12.2000
10 657 Reeskont Hesabı 300
122 Alacak Senetleri Reeskontu 300
Reeskont Hes
31.12.2000
11 621 STMM Hesabı 14.000
153 Ticari Mallar Hesabı 14.000
STMM
31.12.2000
12 600 Yurt Đi Satıslar Hesabı 27.750
642 Faiz Gelir Hesabı 600
690 Dnem Karı ve Zararı Hesabı 28.350
Gelir Hesaplarının Kapatılması
31.12.2000
13 690 Dnem Karı ve Zararı Hesabı 18.500
621 STMM Hesabı 14.000
632 Genel Ynetim Giderleri 4.200
657 Reeskont Faiz Giderleri 300
Gider Hesaplarının Kapatılması
31.12.2000
14 690 Dnem Karı ve Zararı Hesabı 9.850
590 Dnem Net Karı Hesabı 9.850
Dnem Sonu
RAM Gıda San. Tic A.S.
31.12.2000 Tarihli Mizanı
T U T A R L A R K A L A N L A R
Hesap Kodu Hesap Đsimleri Borç Alacak Borç Alacak
100 Kasa 7.110 4.110 3.000 -
102 Bankalar 5.660 1.000 4.660 -
121 Alacak Senetleri 5.000 2.000 3.000 -
122 Alacak Senetleri Reeskontu - 300 - 300
153 Ticari Mallar 24.000 16.000 8.000 -
191 Đndirilecek KDV 330 330 - -
255 Demirbaslar 11.000 - 11.000 -
257 Birikmis Amortismanlar - 6.200 6.200
300 Banka Kredileri - 1.180 - 1.180
360 ﾖdenecek Vergi ve Fon - 630 - 630
391 Hesaplanan KDV 960 960 - -
500 Sermaye - 11.500 - 11.500
590 Dnem Net Krı - 9.850 - 9.850
600 Yurt Đi Satıslar 27.750 27.750 - -
621 Satılan Malın Maliyeti 14.000 14.000 -
-
632 Genel Ynetim Giderler 4.200 4.200 -
-
642 Faiz Gelirleri 600 600 -
-
657 Reeskont Faiz Giderleri 300 300 -
-
690 Dnem Krı Zararı 28.350 28.350 -
-
Toplam 129.260 129.260 29.660 29.660
- 6 -
RAM Gıda San. Tic A.S.
’nin
31.12.2000 Tarihli Bilanosu
Aktif Pasif
I. Dönen Varlıklar III. Kısa Vadeli Kaynaklar
Kasa 3.000 Banka Kredileri 1.180
Bankalar 4.660 ﾖdenecek Vergi ve Fon 630
Alacak Senetleri 3.000 Kısa Vadeli Kaynaklar Toplamı 1.810
(Alacak Senetleri Reeskontu) ( 300 )
V. Öz Kaynaklar
Ticari Mallar 8.000 Sermaye 11.500
Dnen Varlık Toplamı 18.360
Dnem Net Krı 9.850
II. Duran Varlıklar
ﾖz Kaynak Toplamı 21.350
Demirbaslar 11.000
( Birikmis Amortismanlar ) ( 6.200 )
Duran Varlık Toplamı 4.800
Aktif Toplam 23.160 Pasif Toplam 23.160
RAM Gıda San. Tic A.S.
’nin
31.12.2000 Tarihli Gelir Tablosu
Brt Satıslar 27.750
-( STMM ) -( 14.000 )
Brt Satıs Krı 13.750
-( Faaliyet Giderleri ) -( 4.200 )
Genel Ynetim Gider 4.200
Faaliyet Krı 9.550
Diğer faaliyetlerden olağan gelir ve krlar 600
Faiz Gelirleri 600
Diğer faaliyetlerden olağan gider ve zararlar
-(300)
Reeskont Faiz Giderleri
-(300)
Dnem Krı 9.850
RAM Gıda San. Tic A.S. nin 31.12.2000 tarihi itibariyle genel geici mizanı asağıda ki gibidir:
TUTARLAR KALANLAR
Hesap Kodu Hesap Đsimleri Bor Alacak Bor Alacak
100 Kasa 5.000 2.000 3.000 -
102 Bankalar 4.600 1.000 3.600 -
121 Alacak Senetleri 4.000 1.000 3.000 -
153 Ticari Mallar 24.000 2.000 22.000 -
255 Demirbaslar 10.000 - 10.000 -
257 Birikmis Amortisman - 4.000 - 4.000
391 Hesaplanan KDV - 600 - 600
500 Sermaye - 11.500 - 11.500
600 Yurt Đi Satıslar - 26.000 - 26.000
632 Genel Ynetim Giderleri 500 500 -
Toplam
48.100 48.100 42.100 42.100
Envanter Bilgileri:
Mevcutlar:
1 – Kasa 3.000 TL
2 – Bankalar 4.660 TL
3 – Ticari mallar 8.000 TL
4 – Alacak Senetleri 3.000 TL
Dnem Sonu Verileri
1 – Senetler iin Reeskont oranı % 80 vade 50 gndr
2 – Amortisman Oranı % 20 dir
Unutulan Kayıtlar:
1. 07.11.2000’de yapılan 850 + 150 KDV tutarındaki pesin satıs, senetli satıs olarak
kaydedilmistir.
2.
17.12.2000’de yapılan 750 + 250 tutarındaki senetli satıs kaydedilmemistir.
3.
Bankaya yatırılan 460 TL kaydedilmemistir.
4.
Aralık ayı basında 1.000 + 180 KDV tutarındaki bir bilgisayar banka kredisi ile alınmıs ancak
kayıtlara gememistir.
5.
28.12.2000 tarihinde depo iin Aralık ayı kirası 1.500 + 150 TL denmis ancak
kaydedilmemistir.
6.
Bankadan gelen dekontta vadeli mevduat hesabımıza 600 TL faiz tahakkuk ettiği ve bu tutarın
banka hesabımıza islendiği belirtilmektedir.
7.
1.000 + 110 TL KDV tutarındaki pesin satıs kaydı unutulmustur.
Not: kasada noksanlık olması halinde, sorumlu personelin hesabına alacak kaydedilmekte ve
maasından kesilmektedir. Fazlalıklar ise fazlalıkla ilgili hesaba alınmaktadır.
ĐSTNENLER
•
Dzeltme ve dnem sonu islemlerini yapınız.
•
Kesin mizanı dzenleyiniz.
•
Kapanıs kaydını yaparak dnem sonu bilanosunu ve gelir tablosunu dzenleyiniz.
- 2 -
ÇÖZÜM
100 Kasa 102 Bankalar
Bor Alacak Bor Alacak
5.000 2.000 4.600 1.000
( 1 ) 1.000 ( 3 ) 460 ( 3 ) 460
( 7 ) 1.110 ( 5 ) 1.650
( 6 ) 600
7.110 4.110 5.660 1.000
121 Alacak Senetleri 122 Alacak Senetleri Reeskontu
Bor Alacak Bor Alacak
4.000 1.000
( 10 ) 300
( 2 ) 1.000 ( 1 ) 1.000
5.000 2.000
300
153 Ticari Mallar 191 Đndirilecek KDV
Bor Alacak Bor Alacak
24.000 2.000
( 4 ) 180 ( 8 ) 330
( 11 ) 14.000 ( 5 ) 150
24.000 16.000
330 330
255 Demirbaslar 257 Birikmis Amortisman
Bor Alacak Bor Alacak
10.000 4.000
( 4 ) 1.000 ( 9 ) 2.200
11.000
6.200
300 Banka Kredileri 360 ﾖdenecek Vergi ve Fon
Bor Alacak Bor Alacak
( 4 ) 1.180 ( 8 ) 630
1.180
630
391 Hesaplanan KDV 500 Sermaye
Bor Alacak Bor Alacak
( 8 ) 960 600 11.500
( 2 ) 250
( 7 ) 110
960 960 11.500
590 Dnem Net Krı 600 Yurt Đi Satıslar
Bor Alacak Bor Alacak
( 14 ) 9.850 ( 12 ) 27.750 26.000
( 2 ) 750
( 7 ) 1.000
9.850 27.750 27.750
- 3 -
621 Satılan Malın Maliyeti 632 Genel Ynetim Giderleri
Bor Alacak Bor Alacak
( 11 ) 14.000 ( 13 ) 14.000 500 ( 13 ) 4.200
( 5 ) 1.500
( 9 ) 2.200
14.000 14.000 4.200 4.200
642 Faiz Gelirleri 657 Reeskont Faiz Giderleri
Bor Alacak Bor Alacak
( 12 ) 600 ( 6 ) 600 ( 10 ) 300 ( 13 ) 300
600 600
300 300
690 Dnem Krı / Zararı Hesabı Kr / Zarar Durumu
Bor Alacak
( 13 ) 18.500 ( 12 ) 28.350
( 14 ) 9.850
28.350 28.350
Gelir Toplamı : 28.350
Gider Toplamı: -18.500
Kr : 9.850
Rutin Đslemler
KDV Hesaplarının Kapatılması
Hesaplanan KDV : 960
Đndirilecek KDV : 330
Hesaplanan KDV > Đndirilecek KDV olduğu iin
960 – 330 = 630 TL 360 ﾖdenecek Vergi ve Fon Hesabı
Yevmiye Defteri
8 Numaralı Kayıt
Amortisman Hesaplanması
11.000 X 0,2 = 2.200
Buradaki 11.000 değeri demirbaslar hesabının kalan tutarıdır.
Yevmiye Defteri
9 Numaralı Kayıt
Reeskont Hesaplanması
F = A – [ ( A x 360 ) / ( 360 + r x t ) ]
A = 3.000 ( envanter bilgileri alacak senetleri mevcudu )
r = 0.8
t = 50
F = 3.000 – [ ( 3.000 x 360 ) / ( 360 + 0.8 x 50 ) ]
F = 3.000 – [ ( 1.080.000 ) / ( 400 ) ]
F = 3.000 – [ 2.700 ]
F = 300
Yevmiye Defteri
10 Numaralı Kayıt
STMM Hesaplanması
Ticari Mallar Hesabının Bor Tarafı Toplamı 24.000
-(Ticari Mallar Hesabının Alacak Tarafı Toplamı) -2.000
Yevmiye Defteri
11 Numaralı Kayıt
- 4 -
=Satısa Hazır Malın Maliyeti 22.000
Dnem Sonu Mal Mevcudu -8.000
STMM =
14.000
Gelir Hesaplarının Kapatılması
Burada gelir hesapları kapatılır. 690 DKZH kullanılır.
Yevmiye Defteri
12 Numaralı Kayıt
Gider Hesaplarının Kapatılması
Burada gelir hesapları kapatılır. 690 DKZH kullanılır.
Yevmiye Defteri
13 Numaralı Kayıt
Yevmiye Defteri Kayıtları
31.12.2000
Bor Alacak
1 100 Kasa 1.000
121 Alacak Senetleri 1.000
Satıs Dzeltme
31.12.2000
2 121 Alacak Senetleri 1.000
391 Hesaplanan KDV 250
600 Yurt Đi Satıslar 750
Senetli Satıs
31.12.2000
3 102 Bankalar 460
100 Kasa 460
Para Yatırma
31.12.2000
4 255 Demirbaslar 1.000
191 Đndirilecek KDV 180
300 Banka Kredileri 1.180
Demirbas Alım
31.12.2000
5 632 Genel Ynetim Giderleri Hesabı 1.500
191 Đndirilecek KDV 150
100 Kasa 1.650
Depo Kirası
31.12.2000
6 102 Bankalar 600
642 Faiz Gelirleri Hesabı 600
Faiz Geliri
31.12.2000
7 100 Kasa 1.110
391 Hesaplanan KDV 110
600 Yurt Đi Satıslar 1.000
Pesin Mal Satısı
31.12.2000
8 391 Hesaplanan KDV 960
191 Đndirilecek KDV 330
360 ﾖdenecek vergi ve fon 630
KDV Kapatma
31.12.2000
9 632 Genel Ynetim Giderleri Hesabı 2.200
- 5 -
257 Birikmis Amortisman 2.200
Amortisman Hes
31.12.2000
10 657 Reeskont Hesabı 300
122 Alacak Senetleri Reeskontu 300
Reeskont Hes
31.12.2000
11 621 STMM Hesabı 14.000
153 Ticari Mallar Hesabı 14.000
STMM
31.12.2000
12 600 Yurt Đi Satıslar Hesabı 27.750
642 Faiz Gelir Hesabı 600
690 Dnem Karı ve Zararı Hesabı 28.350
Gelir Hesaplarının Kapatılması
31.12.2000
13 690 Dnem Karı ve Zararı Hesabı 18.500
621 STMM Hesabı 14.000
632 Genel Ynetim Giderleri 4.200
657 Reeskont Faiz Giderleri 300
Gider Hesaplarının Kapatılması
31.12.2000
14 690 Dnem Karı ve Zararı Hesabı 9.850
590 Dnem Net Karı Hesabı 9.850
Dnem Sonu
RAM Gıda San. Tic A.S.
31.12.2000 Tarihli Mizanı
T U T A R L A R K A L A N L A R
Hesap Kodu Hesap Đsimleri Borç Alacak Borç Alacak
100 Kasa 7.110 4.110 3.000 -
102 Bankalar 5.660 1.000 4.660 -
121 Alacak Senetleri 5.000 2.000 3.000 -
122 Alacak Senetleri Reeskontu - 300 - 300
153 Ticari Mallar 24.000 16.000 8.000 -
191 Đndirilecek KDV 330 330 - -
255 Demirbaslar 11.000 - 11.000 -
257 Birikmis Amortismanlar - 6.200 6.200
300 Banka Kredileri - 1.180 - 1.180
360 ﾖdenecek Vergi ve Fon - 630 - 630
391 Hesaplanan KDV 960 960 - -
500 Sermaye - 11.500 - 11.500
590 Dnem Net Krı - 9.850 - 9.850
600 Yurt Đi Satıslar 27.750 27.750 - -
621 Satılan Malın Maliyeti 14.000 14.000 -
-
632 Genel Ynetim Giderler 4.200 4.200 -
-
642 Faiz Gelirleri 600 600 -
-
657 Reeskont Faiz Giderleri 300 300 -
-
690 Dnem Krı Zararı 28.350 28.350 -
-
Toplam 129.260 129.260 29.660 29.660
- 6 -
RAM Gıda San. Tic A.S.
’nin
31.12.2000 Tarihli Bilanosu
Aktif Pasif
I. Dönen Varlıklar III. Kısa Vadeli Kaynaklar
Kasa 3.000 Banka Kredileri 1.180
Bankalar 4.660 ﾖdenecek Vergi ve Fon 630
Alacak Senetleri 3.000 Kısa Vadeli Kaynaklar Toplamı 1.810
(Alacak Senetleri Reeskontu) ( 300 )
V. Öz Kaynaklar
Ticari Mallar 8.000 Sermaye 11.500
Dnen Varlık Toplamı 18.360
Dnem Net Krı 9.850
II. Duran Varlıklar
ﾖz Kaynak Toplamı 21.350
Demirbaslar 11.000
( Birikmis Amortismanlar ) ( 6.200 )
Duran Varlık Toplamı 4.800
Aktif Toplam 23.160 Pasif Toplam 23.160
RAM Gıda San. Tic A.S.
’nin
31.12.2000 Tarihli Gelir Tablosu
Brt Satıslar 27.750
-( STMM ) -( 14.000 )
Brt Satıs Krı 13.750
-( Faaliyet Giderleri ) -( 4.200 )
Genel Ynetim Gider 4.200
Faaliyet Krı 9.550
Diğer faaliyetlerden olağan gelir ve krlar 600
Faiz Gelirleri 600
Diğer faaliyetlerden olağan gider ve zararlar
-(300)
Reeskont Faiz Giderleri
-(300)
Dnem Krı 9.850
Son düzenleme moderatör tarafından:
